ДДС справочник 2026

ДДС справочник 2026 събира на едно място най-важната практическа информация за данъка върху добавената стойност в България – регистрация по ЗДДС, праг за задължителна регистрация, ставки на ДДС, данъчен кредит, фактуриране, сделки с контрагенти от Европейския съюз, VIES, OSS, срокове за подаване на справка-декларация и основни задължения на регистрираните лица.

През 2026 г. правилата за ДДС са особено важни за бизнеса заради промените в режима за малките предприятия и начина, по който се следи оборотът за задължителна регистрация. За фирмите, свободните професии, онлайн търговците и лицата, които работят с клиенти и доставчици от Европейския съюз, правилното определяне на режима по ЗДДС е съществена част от данъчното планиране.

В този ДДС справочник 2026 разглеждаме основните правила практически – кога възниква задължение за регистрация, кога може да се направи доброволна регистрация, кога се начислява ДДС, кога може да се ползва данъчен кредит и кои срокове не трябва да бъдат пропускани.

Какво е ДДС?

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е косвен данък върху потреблението. Той се начислява при облагаеми доставки на стоки и услуги, при внос на стоки и в определени случаи при сделки между лица от различни държави членки на Европейския съюз.

Макар икономическата тежест на ДДС в общия случай да се понася от крайния потребител, регистрираните по ЗДДС предприятия участват в механизма по неговото начисляване, деклариране и внасяне.

Как работи ДДС на практика?

Най-общо регистрираното лице начислява ДДС върху своите облагаеми продажби и при наличие на законовите предпоставки приспада данъчния кредит за получените стоки и услуги, използвани за дейността му.

Разликата между начисления данък по продажбите и допустимия данъчен кредит по покупките определя дали за съответния данъчен период има ДДС за внасяне или ДДС за възстановяване/приспадане.

Пример

Фирма продава услуга с данъчна основа 1 000 евро и начислява 20% ДДС:

• данъчна основа: 1 000 евро;
• ДДС: 200 евро;
• крайна стойност: 1 200 евро.

Ако за същия период фирмата има право на данъчен кредит от 80 евро по свои покупки, при опростен пример разликата е:

200 евро начислен ДДС – 80 евро данъчен кредит = 120 евро.

Реалното определяне на резултата за данъчния период обаче зависи от характера на извършените доставки, правото на данъчен кредит и останалите правила на ЗДДС.

ДДС ставки през 2026 г.

При определянето на ДДС първо трябва да се установи дали конкретната доставка е облагаема, освободена или попада в режим с нулева ставка. Не всяка стопанска операция автоматично се облага с 20%.

Стандартна ставка на ДДС – 20%

Основната ставка на ДДС в България е 20%. Тя се прилага за облагаемите доставки, за които законът не предвижда намалена или нулева ставка.

Стандартната ставка се прилага и при внос и вътреобщностно придобиване, когато са изпълнени съответните законови условия.

Намалена ставка на ДДС – 9%

За изрично определени в ЗДДС доставки се прилага намалена ставка от 9%. Сред тях са определени услуги по настаняване, книги и други категории доставки, посочени в закона.

Прилагането на намалената ставка не трябва да се определя единствено според общото наименование на продукта или услугата. Необходимо е конкретната доставка да отговаря на законовите условия за съответната ставка.

Нулева ставка на ДДС

ЗДДС предвижда и доставки с нулева ставка. Типични примери са определени международни доставки и вътреобщностни доставки при изпълнение на предвидените в закона условия.

Нулевата ставка не означава, че доставката е освободена от ДДС. Това разграничение е важно, включително по отношение на правото на данъчен кредит.

Праг за регистрация по ДДС през 2026 г.

Един от най-важните въпроси в ДДС справочник 2026 е кога възниква задължение за регистрация по Закона за данък върху добавената стойност.

Задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС

От 1 януари 2026 г. данъчно задължените лица, установени на територията на България, следят своя годишен оборот в страната.

Задължение за регистрация по общия ред възниква, когато този оборот надвиши националния праг от 51 130 евро.

Това е съществена промяна спрямо начина, по който бизнесът традиционно следеше облагаемия оборот през предходни периоди. Поради това предприятията не трябва механично да използват правилата от предходни години при оценката дали през 2026 г. е възникнало задължение за регистрация.

В какъв срок се подава заявлението?

При регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС заявлението трябва да бъде подадено в 7-дневен срок от датата, на която е надвишен националният праг.

За дата на регистрацията по това основание се счита датата, следваща датата на надвишаване на националния праг.

Защо оборотът трябва да се следи текущо?

Проследяването на оборота не трябва да се оставя само за края на месеца или годината. При бизнеси с бързо нарастващи продажби една по-голяма сделка може да доведе до надвишаване на прага и да постави началото на краткия срок за подаване на заявление.

Практически доброто счетоводно обслужване трябва да включва текущ контрол върху оборота и предварително предупреждение, когато предприятието се приближава до прага за регистрация.

Доброволна регистрация по ДДС

Фирмата не е необходимо във всички случаи да чака достигането на задължителния праг. ЗДДС допуска регистрация по избор, когато са изпълнени законовите условия.

Кога доброволната регистрация може да бъде подходяща?

Доброволната регистрация може да бъде икономически обоснована например когато:

• основните клиенти на фирмата са регистрирани по ДДС предприятия;
• предстоят значителни инвестиции и покупки за дейността;
• бизнесът работи основно B2B;
• предстои бързо достигане на задължителния праг;
• характерът на международните сделки прави регистрацията практически необходима.

Регистрацията по ДДС обаче не трябва да се разглежда само като възможност за приспадане на данъчен кредит. Тя води и до постоянни задължения за документиране, отчитане и деклариране.

Ако тепърва организирате счетоводството на дружеството си, вижте и нашия материал как да изберете счетоводител за бизнеса си.

Регистрация по чл. 97а от ЗДДС

Една от най-често пропусканите регистрации е тази по чл. 97а от ЗДДС. Тя може да възникне независимо от оборота на фирмата.

Получаване на услуги от чуждестранни доставчици

На регистрация по чл. 97а може да подлежи данъчно задължено лице, което получава услуги с място на изпълнение в България, за които ДДС е изискуем от получателя.

На практика този въпрос често възниква при използване на услуги от чуждестранни компании – например определени рекламни, софтуерни, облачни, консултантски и други B2B услуги.

Предоставяне на услуги на фирми в ЕС

Регистрация по чл. 97а може да възникне и когато установено в България данъчно задължено лице предоставя определени услуги на данъчно задължен получател в друга държава членка на ЕС и данъкът е дължим от получателя.

Затова при започване на работа с клиенти или доставчици извън България е препоръчително ДДС режимът да бъде анализиран преди първата сделка, а не след издаването или получаването на фактурата.

ДДС и сделки в Европейския съюз

Сделките с контрагенти от ЕС изискват повече внимание от стандартната вътрешна покупко-продажба. Значение имат статутът на получателя, неговата ДДС регистрация, мястото на изпълнение, движението на стоките и характерът на услугата.

Какво е вътреобщностна доставка – ВОД?

Вътреобщностна доставка на стоки е доставка, при която при изпълнение на законовите условия стоката се транспортира от България до друга държава членка на ЕС.

При наличие на всички изисквания на закона доставката може да бъде облагаема с нулева ставка. За прилагането ѝ обаче доставчикът трябва да разполага с необходимите документи и доказателства.

Какво е вътреобщностно придобиване – ВОП?

При вътреобщностно придобиване стоки се придобиват от друга държава членка при условията, определени в ЗДДС. В определени случаи получателят в България начислява данъка по механизма, предвиден в закона.

Проверка на VAT номер

Преди определени сделки с контрагент от ЕС е важно да се провери неговият VAT номер. Валидността на регистрацията може да има пряко значение за начина, по който се третира доставката.

Самото наличие на чуждестранен VAT номер обаче не е достатъчно, за да се определи автоматично данъчното третиране. Необходимо е да бъдат анализирани всички факти по сделката.

Какво е VIES декларация?

VIES декларацията е част от системата за обмен на информация между данъчните администрации на държавите членки на Европейския съюз.

Тя се подава в предвидените от закона случаи за определени вътреобщностни доставки и услуги.

Кога се подава VIES?

Задължението зависи от извършените през съответния данъчен период сделки. Не всяко регистрирано по ДДС лице подава VIES декларация всеки месец.

Когато обаче за съответния период има сделки, които подлежат на деклариране във VIES, информацията трябва да бъде правилно отразена както във VIES декларацията, така и в останалите отчетни регистри.

ДДС при онлайн търговия – OSS и IOSS

За онлайн търговците продажбите към крайни клиенти в други държави членки на ЕС могат да доведат до специфични ДДС задължения.

Какво е OSS?

OSS (One Stop Shop) позволява при определени трансгранични B2C доставки данъкът, дължим в различни държави членки, да бъде деклариран чрез специален режим, вместо търговецът да извършва отделна ДДС регистрация във всяка държава.

Праг от 10 000 евро

При определени вътреобщностни дистанционни продажби на стоки и определени услуги към крайни потребители се прилага общ праг за ЕС от 10 000 евро.

След преминаването му мястото на облагане при приложимите доставки по правило се измества към държавата на потребление, като OSS може значително да улесни декларирането.

Какво е IOSS?

IOSS (Import One Stop Shop) е специален режим за определени дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии в пратки с вътрешна стойност до 150 евро, когато са изпълнени условията за прилагането му.

При онлайн магазин с продажби извън България е важно още при изграждането на търговския модел да се определи кои държави са пазари на потребление и кой ДДС режим е приложим.

Режим за малки предприятия от 2026 г.

Една от съществените промени в областта на ДДС през 2026 г. е прилагането на режима за малки предприятия.

Новите правила дават възможност при изпълнение на определени условия малки предприятия да се възползват от освобождаване от облагане с ДДС не само в държавата, в която са установени, но и в други държави членки.

Национален праг

За България националният праг през 2026 г. е 51 130 евро.

Праг в Европейския съюз

За трансграничния режим за малки предприятия значение има и общият праг в Съюза от 100 000 евро.

Прилагането на режима изисква анализ както на оборота в България, така и на оборотите от доставки в ЕС и на конкретните условия, предвидени в ЗДДС.

Какво е данъчен кредит?

Данъчният кредит представлява сумата на ДДС, която регистрираното лице при наличие на законовите предпоставки има право да приспадне от своите данъчни задължения.

Кога има право на данъчен кредит?

Наличието на фактура с начислен ДДС само по себе си не гарантира право на приспадане.

Сред основните въпроси са:

• дали покупката е свързана с икономическата дейност;
• за какви последващи доставки ще се използва;
• дали е налице редовен данъчен документ;
• дали законът не ограничава правото на данъчен кредит;
• дали са изпълнени останалите материални и формални изисквания.

Пълен и частичен данъчен кредит

Когато даден актив, стока или услуга се използва едновременно за дейности, които дават право на данъчен кредит, и за дейности, които не дават такова право, могат да се приложат правилата за частичен данъчен кредит и съответните корекции.

Това е област, при която индивидуалните факти са особено важни и не е препоръчително да се прилага универсален подход към всички разходи.

Фактуриране и ДДС през 2026 г.

Правилното издаване на фактурите е основен елемент от ДДС отчетността.

Какво съдържа фактурата?

В зависимост от конкретната доставка фактурата съдържа предвидените в ЗДДС реквизити, сред които данни за доставчика и получателя, номер и дата на документа, описание на доставката, количество и вид на стоките или услугите, данъчна основа, приложима ставка и размер на данъка, когато такъв се начислява.

Кога във фактурата не се начислява ДДС?

ДДС може да не бъде начислен например когато:

• доставчикът не е регистриран по общия режим и няма основание за начисляване;
• доставката е освободена;
• прилага се нулева ставка;
• данъкът е изискуем от получателя;
• приложим е специален режим.

Основанието трябва да бъде определено според конкретната сделка. Формулировки като „без ДДС“ не трябва да се използват механично без анализ защо данъкът не се начислява.

Какво е обратно начисляване на ДДС?

При механизма reverse charge или обратно начисляване задължението за начисляване на данъка се прехвърля от доставчика към получателя при предвидените в закона случаи.

Този механизъм често се среща при трансгранични B2B услуги, но има приложение и в други хипотези.

Пример при услуга от ЕС

Българска фирма получава определена B2B услуга от доставчик, установен в друга държава членка. Ако мястото на изпълнение е България и данъкът е изискуем от получателя, българската фирма може да има задължение за самоначисляване на ДДС.

Точно при такива операции трябва предварително да се провери и дали не възниква задължение за регистрация по чл. 97а от ЗДДС.

Освободени доставки

ЗДДС предвижда категории доставки, които са освободени от облагане. Такива могат да бъдат определени доставки в сферата на здравеопазването, образованието, финансовите и застрахователните услуги, недвижимите имоти и други изрично уредени от закона случаи.

При освободените доставки по правило не се начислява ДДС, но те не трябва да се смесват с доставките с нулева ставка.

Освободена доставка срещу нулева ставка

Разликата е съществена. И в двата случая върху конкретната доставка може да няма ефективно начислен данък към клиента, но последиците за доставчика и правото му на данъчен кредит могат да бъдат различни.

ДДС декларация и дневници

Регистрираните по ЗДДС лица имат периодични задължения за деклариране независимо дали през месеца бизнесът е реализирал голям или малък оборот.

Справка-декларация по ДДС

Справка-декларацията обобщава данните за съответния данъчен период и определя резултата – данък за внасяне или данък за възстановяване/приспадане съгласно правилата на закона.

Дневник за продажбите

В дневника за продажбите се отразяват данъчните документи и операциите, които съгласно ЗДДС и правилника за неговото прилагане следва да бъдат включени за съответния период.

Дневник за покупките

В дневника за покупките се отразяват получените документи и съответното третиране на данъчния кредит.

Срок за подаване

Сроковете по ЗДДС са кратки и пропуските могат да доведат до санкции, лихви и допълнителна административна работа.

ДДС за внасяне и ДДС за възстановяване

Кога има ДДС за внасяне?

Опростено казано, когато начисленият данък по продажбите за периода е по-висок от приспадаемия данъчен кредит, може да се формира резултат ДДС за внасяне.

Кога има ДДС за възстановяване?

Когато допустимият данъчен кредит превишава начисления данък, може да се формира ДДС за възстановяване. Възстановяването се извършва по процедурата и при условията, определени в ЗДДС и ДОПК.

Наличието на счетоводен резултат „ДДС за възстановяване“ не означава непременно, че сумата ще бъде преведена незабавно по банковата сметка на фирмата.

ДДС при покупка на автомобил

Правото на данъчен кредит при придобиване, наемане и експлоатация на автомобил е сред най-често задаваните въпроси от бизнеса.

Отговорът зависи от вида на превозното средство, начина на използването му, характера на дейността и конкретните ограничения и изключения в ЗДДС.

Може ли фирмата да приспадне ДДС за автомобила?

Не съществува универсален отговор „да“ или „не“. Преди ползването на данъчен кредит трябва да се анализират:

• характеристиките на автомобила;
• предназначението му;
• дейността на предприятието;
• начинът на фактическото му използване;
• дали има лично ползване;
• ограниченията и изключенията в ЗДДС.

ДДС при разходи, използвани и за лични нужди

Когато фирмени активи или услуги се използват едновременно за стопанската дейност и за лични нужди, могат да възникнат специфични последици по ЗДДС.

Особено внимание е необходимо при автомобили, недвижими имоти, телефони, техника и други активи със смесено използване.

Правилното третиране трябва да бъде определено още при придобиването и последващото използване на актива, а не едва при данъчна проверка.

Най-чести грешки при ДДС

ДДС е една от областите, в които малка документална или счетоводна грешка може да има значителен финансов ефект.

Пропускане на срока за регистрация

Една от най-сериозните грешки е късното установяване, че прагът за задължителна регистрация вече е надвишен.

Игнориране на чл. 97а

Малка фирма може да няма значителен оборот в България, но да използва услуги от чуждестранни доставчици или да предоставя определени услуги на фирми от ЕС. Това може да създаде регистрационно задължение независимо от общия праг.

Неправомерно ползване на данъчен кредит

Фактурата не е достатъчно основание сама по себе си за автоматично приспадане на ДДС. Трябва да са изпълнени материалните и документалните предпоставки.

Неправилна ставка

Прилагането на 9%, 20% или нулева ставка трябва да се основава на характера на конкретната доставка и закона, а не само на търговското наименование на стоката или услугата.

Грешки при сделки с ЕС

Невалиден VAT номер, липсващи доказателства за транспорт, неправилно определено място на изпълнение или пропусната VIES декларация могат да променят данъчното третиране на сделката.

Закъсняло предоставяне на документи

Счетоводителят трябва да получава фактурите, известията, митническите документи и информацията за международните сделки навреме. ДДС отчетността не може да бъде надеждна, ако документите се предоставят след изтичането на сроковете.

ДДС календар 2026 – какво да следим всеки месец?

За регистрираните по ЗДДС предприятия е полезно да има постоянен месечен процес:

• събиране и проверка на фактурите за покупки;
• проверка на издадените фактури и кредитни/дебитни известия;
• преглед на сделките с чуждестранни контрагенти;
• проверка на основанията за неначисляване или обратно начисляване на ДДС;
• проверка на правото на данъчен кредит;
• изготвяне на дневник за покупките;
• изготвяне на дневник за продажбите;
• изготвяне на справка-декларация;
• изготвяне на VIES декларация, когато е приложима;
• подаване на документите и плащане на дължимия данък в установените срокове.

Практически ДДС справочник 2026 за бизнеса

За ежедневната работа на едно предприятие най-важните ДДС въпроси могат да бъдат обобщени така:

Често задавани въпроси за ДДС през 2026 г.

Какъв е прагът за регистрация по ДДС през 2026 г.?

За установените в България данъчно задължени лица националният праг по общия ред през 2026 г. е 51 130 евро годишен оборот в страната. При надвишаването му възниква задължение за регистрация при условията на ЗДДС.

Колко е ДДС в България през 2026 г.?

Стандартната ставка на ДДС е 20%. За определени доставки законът предвижда намалена ставка от 9%, а за други – нулева ставка.

Мога ли да се регистрирам по ДДС преди достигане на прага?

Да. ЗДДС предвижда възможност за регистрация по избор при изпълнение на съответните условия.

Може ли да имам задължение за ДДС регистрация без да съм достигнал 51 130 евро?

Да. Съществуват други основания за регистрация, които не зависят от достигането на общия национален праг. Типичен пример е регистрацията по чл. 97а при определени трансгранични услуги.

Ако получавам фактури от фирми от ЕС, трябва ли да се регистрирам?

Възможно е. Зависи от вида на услугата или стоката, статута на страните и мястото на изпълнение. При определени получени услуги може да възникне задължение за регистрация по чл. 97а.

Ако издавам фактура на фирма от ЕС, начислявам ли 20% ДДС?

Не може да се отговори само според държавата на клиента. Трябва да се определят видът на доставката, статутът на получателя, мястото на изпълнение и приложимият режим.

Как се изчислява 20% ДДС?

При цена без ДДС от 1 000 евро данъкът е:

1 000 × 20% = 200 евро ДДС

Крайната цена с ДДС е 1 200 евро.

Как се изважда ДДС от крайна цена?

При стандартна ставка от 20% данъчната основа може да бъде определена чрез разделяне на крайната цена на 1,20.

Например при крайна цена 1 200 евро:

1 200 / 1,20 = 1 000 евро данъчна основа

1 200 – 1 000 = 200 евро ДДС

До кога се подава ДДС декларацията?

Справка-декларацията и отчетните регистри се подават до 14-о число на месеца, следващ данъчния период. Когато има задължение за VIES декларация, тя също се подава в приложимия срок.

Фактурата дава ли автоматично право на данъчен кредит?

Не. Необходимо е да бъдат изпълнени всички условия на ЗДДС за упражняване на правото на данъчен кредит.

Каква е разликата между освободена доставка и доставка с 0% ДДС?

Това са различни режими. При нулевата ставка доставката е облагаема, но ставката е 0%, докато при освободените доставки се прилагат правилата за освобождаване, предвидени в закона. Разликата може да има значение и за правото на данъчен кредит.

ДДС като част от данъчното планиране на бизнеса

ДДС не трябва да се разглежда изолирано от останалите данъчни и счетоводни задължения на предприятието. Регистрацията по ЗДДС може да влияе върху ценообразуването, паричните потоци, договорите с клиенти и доставчици и начина, по който се организира счетоводната отчетност.

За по-широк поглед върху данъчното облагане можете да използвате нашия Данъчен справочник 2026, а основните счетоводни принципи и практически въпроси са систематизирани в Счетоводен справочник 2026.

Когато бизнесът има служители, счетоводната и данъчната отчетност вървят паралелно с трудовото и осигурителното законодателство. За тази част можете да използвате ТРЗ справочник 2026.

Кога е добре да потърсите счетоводна консултация?

Консултацията със счетоводител е особено полезна преди възникването на сделката, когато:

• оборотът се приближава до прага за задължителна регистрация;
• започвате работа с клиент или доставчик от ЕС;
• получавате услуги от чуждестранна компания;
• стартирате онлайн магазин и продажби към други държави;
• предстои покупка на автомобил или друг актив със значителен ДДС;
• започвате нова дейност с неясен ДДС режим;
• обмисляте доброволна регистрация по ЗДДС;
• ще извършвате сделки, за които е възможно обратно начисляване;
• не сте сигурни дали имате право на данъчен кредит.

Предварителният анализ обикновено е по-лесен и по-евтин от коригирането на вече издадени фактури, пропуснати регистрации или неправилно подадени декларации.

ДДС справочник 2026 – най-важното накратко

През 2026 г. бизнесът трябва да обръща специално внимание на прага за регистрация по ДДС от 51 130 евро, новите правила за режима на малките предприятия, трансграничните сделки и регистрациите, които могат да възникнат независимо от оборота.

Стандартната ставка на ДДС остава 20%, а за определени доставки се прилагат ставка от 9% или нулева ставка. Регистрираните лица подават ежемесечно справка-декларация и отчетни регистри, а при съответните сделки – и VIES декларация.

Най-сигурният подход е ДДС да се управлява като текущ процес: следене на оборота, предварителен анализ на новите сделки, правилно документиране, проверка на правото на данъчен кредит и спазване на сроковете.

---

Актуалност: Материалът е подготвен спрямо приложимите правила през 2026 г. и има информационен характер. Данъчното третиране зависи от конкретните обстоятелства по всяка сделка. При специфичен казус е препоръчителна индивидуална счетоводна или данъчна консултация.