Как се формира разходът на работодателя за един служител?

Когато работодателят наема служител, неговият разход не се ограничава само до договорената брутна работна заплата. Освен възнаграждението, работодателят дължи и осигурителни вноски за своя сметка. Поради това общият разход на работодателя е по-висок от брутната заплата, посочена в трудовия договор.

Познаването на реалната цена на труда е важно както при планиране на разходите за персонал, така и при изготвяне на бюджет, определяне на възнаграждения и назначаване на нови служители.

Какво представлява разходът на работодателя?

Разходът на работодателя представлява общата сума, която предприятието трябва да осигури за наемането на един работник или служител за съответния месец.

Този разход обикновено включва:

• брутната работна заплата;
• допълнителното възнаграждение за трудов стаж и професионален опит;
• бонуси и премии, когато подлежат на осигуряване;
• възнаграждения за нощен и извънреден труд;
• работодателските осигурителни вноски;
• други облагаеми и осигуряеми плащания към служителя.

В счетоводен и управленски смисъл към разходите за персонал могат да се включат и други плащания – например ваучери за храна, социални придобивки, разходи за обучение, допълнително здравно осигуряване, работно облекло и оборудване. Те обаче не са част от стандартното изчисление на брутната и нетната заплата.

От какво се състои общият разход за служител?

1. Брутна работна заплата

Брутната работна заплата е възнаграждението преди приспадане на личните осигурителни вноски и данъка върху доходите.

Тя може да включва основната заплата, възнаграждение за трудов стаж и професионален опит, бонуси, премии и други допълнителни плащания.

За подробно обяснение вижте статията „Брутна работна заплата – какво включва и как се изчислява“ .

2. Осигурителен доход

Работодателските осигуровки се изчисляват върху осигурителния доход на служителя. В много случаи той е равен на брутното възнаграждение, но това невинаги е така.

Осигурителният доход трябва да бъде съобразен с приложимия минимален осигурителен доход и с максималния месечен осигурителен доход.

Ако брутното възнаграждение надвишава максималния осигурителен доход, осигурителните вноски се начисляват само до законово определения максимален размер.

Повече информация ще намерите в ръководството „Осигурителен доход през 2026 г.“ .

3. Работодателски осигурителни вноски

Освен удръжките, които са за сметка на служителя, законодателството предвижда и осигурителни вноски за сметка на работодателя.

При стандартен трудов договор работодателят може да дължи вноски за:

• фонд „Пенсии“;
• общо заболяване и майчинство;
• безработица;
• допълнително задължително пенсионно осигуряване;
• здравно осигуряване;
• трудова злополука и професионална болест.

Размерът на вноската за трудова злополука и професионална болест зависи от основната икономическа дейност на работодателя. Поради това общият процент на работодателските осигуровки може да бъде различен за отделните предприятия.

Формула за изчисляване на разхода на работодателя

Когато осигурителният доход е равен на брутната заплата, работодателските вноски се изчисляват върху цялото брутно възнаграждение.

Когато брутната заплата е по-висока от максималния осигурителен доход, осигуровките се изчисляват само върху максималния размер. Сумата над него продължава да бъде част от брутната заплата, но върху нея не се начисляват задължителни осигурителни вноски.

Пример за разход на работодателя при заплата 1 500 евро

Да приемем, че служителят е назначен при стандартни условия на труд, брутната му заплата и осигурителният доход са 1 500 евро, а приложимият общ процент на работодателските осигуровки е 18,92%.

Изчислението е:

• работодателски осигуровки: 1 500 × 18,92% = 283,80 евро;
• общ разход: 1 500 + 283,80 = 1 783,80 евро.

Каква е разликата между брутна заплата, нетна заплата и разход на работодателя?

При разгледания пример с брутна заплата от 1 500 евро:

• брутната заплата е 1 500,00 евро;
• нетната заплата е приблизително 1 163,97 евро;
• общият разход на работодателя е приблизително 1 783,80 евро.

Така разликата между сумата, която служителят получава, и общия разход за работодателя е резултат от личните осигуровки, данъка и работодателските осигурителни вноски.

За подробно проследяване на удръжките вижте как се изчислява нетната заплата .

Защо общият разход не е еднакъв при всички служители?

Дори при еднаква брутна заплата общият разход може да бъде различен. Причина за това могат да бъдат:

• различна категория труд;
• различен процент за трудова злополука и професионална болест;
• достигане на максималния осигурителен доход;
• възрастта и осигурителният статус на служителя;
• допълнителни бонуси и възнаграждения;
• периоди на временна неработоспособност;
• социални придобивки и допълнителни разходи за персонала.

Как максималният осигурителен доход влияе върху разхода?

При заплата до максималния осигурителен доход работодателските осигуровки обичайно се изчисляват върху целия осигуряем доход.

При възнаграждение над максималния осигурителен доход вноските се ограничават до определения максимум. Това означава, че след достигането му работодателските осигуровки не нарастват със същия темп като брутното възнаграждение.

Например, ако брутната заплата надвишава максималния осигурителен доход, общият разход се формира от:

• пълния размер на брутната заплата;
• работодателски осигуровки, изчислени до максималния осигурителен доход.

Включва ли се данъкът в разхода на работодателя?

Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от възнаграждението на служителя. Той не се начислява допълнително върху брутната заплата като отделен работодателски разход.

Работодателят има задължение да изчисли, удържи, декларира и внесе данъка, но сумата е за сметка на служителя.

Следователно при стандартното изчисление:

• личните осигуровки са за сметка на служителя;
• данъкът е за сметка на служителя;
• работодателските осигуровки са допълнителен разход за работодателя.

Как работодателят може да планира разходите за персонал?

При планиране на бюджета не е достатъчно броят на служителите да бъде умножен само по договорените им брутни заплати.

Необходимо е да бъдат предвидени още:

• работодателските осигурителни вноски;
• допълнителните възнаграждения за трудов стаж;
• бонуси и премии;
• платен годишен отпуск;
• възнаграждения за първите работни дни от болничен, когато са за сметка на работодателя;
• ваучери и социални придобивки;
• разходи за обучение, техника и работно място.

За целите на първоначалното бюджетиране общият разход за заплата може да бъде изчислен чрез калкулатор, а останалите придобивки и административни разходи да бъдат добавени отделно.

Често задавани въпроси

Как се изчислява общият разход на работодателя?

Към брутната работна заплата се добавят осигурителните вноски, които са за сметка на работодателя.

Работодателските осигуровки удържат ли се от заплатата?

Не. Те се начисляват допълнително към брутната заплата и са за сметка на работодателя.

Нетната заплата част ли е от разхода на работодателя?

Да, но не като отделна допълнителна сума. Нетната заплата е частта от брутната заплата, която остава след удържане на личните осигуровки и данъка.

Данъкът върху дохода допълнителен разход ли е за работодателя?

Не. Данъкът се удържа от дохода на служителя. Работодателят само го изчислява, удържа и внася.

Защо процентът на работодателските осигуровки може да бъде различен?

Една от причините е различният процент за фонд „Трудова злополука и професионална болест“, който се определя според икономическата дейност на работодателя.

Върху цялата брутна заплата ли се дължат осигуровки?

Осигуровките се изчисляват върху осигурителния доход, но не над максималния месечен осигурителен доход.

Полезни статии за заплатите и осигуровките

Настоящият материал е част от практическия информационен клъстер на DH Consulting за трудовите възнаграждения, осигуровките и данъчното облагане.

• Брутна работна заплата – какво включва договореното възнаграждение преди удръжките.
• Осигурителен доход през 2026 г. – върху каква сума се начисляват осигурителните вноски.
• Изчисляване на осигуровки – как се определят личните и работодателските осигурителни вноски.
• Как се изчислява нетната заплата – как от брутната заплата се достига до сумата за получаване.
• Калкулатор за брутна и нетна заплата – автоматично изчисляване на осигуровки, данък, нетна заплата и общ разход на работодателя.