Когато работодателят наема служител, неговият разход не се ограничава само до договорената брутна работна заплата. Освен възнаграждението предприятието начислява и осигурителни вноски за своя сметка. Поради това общият разход на работодателя е по-висок от брутната заплата, записана в трудовия договор.
Познаването на реалната цена на труда е важно при планиране на бюджета за персонал, определяне на възнаграждения, назначаване на нови служители и сравняване на различни варианти за възнаграждение.
Най-общо: общ разход на работодателя = брутна работна заплата + работодателски осигурителни вноски.
Какво представлява разходът на работодателя?
Разходът на работодателя представлява сумата, която предприятието трябва да осигури за трудовото възнаграждение и задължителните осигурителни вноски за своя сметка за съответния служител.
Какво влиза в стандартното изчисление?
При стандартното изчисление на разхода за труд основните компоненти са:
- брутната работна заплата;
- работодателските осигурителни вноски;
- вноската за трудова злополука и професионална болест (ТЗПБ), която е част от работодателските осигурителни разходи.
Всички разходи за персонал ли са част от калкулацията?
Не. В управленски и счетоводен смисъл към разходите за персонал могат да се добавят ваучери за храна, социални придобивки, обучения, техника, работно облекло, допълнително здравно осигуряване и други разходи. Те обаче не са част от базовата формула „брутна заплата + работодателски осигуровки“.
От какво се състои общият разход за един служител?
1. Брутна работна заплата
Брутната работна заплата е начисленото трудово възнаграждение преди приспадането на личните осигурителни вноски, данъка върху доходите и другите приложими удръжки.
Какво може да включва брутното възнаграждение?
- основна работна заплата;
- допълнително възнаграждение за трудов стаж и професионален опит;
- бонуси и премии;
- нощен и извънреден труд;
- други допълнителни възнаграждения.
2. Осигурителен доход
Работодателските осигуровки се изчисляват върху осигурителния доход. В много стандартни случаи той съвпада с брутното възнаграждение, но трябва да се отчетат приложимите минимални и максимални граници.
Какво се случва при по-висока заплата?
Когато осигуряемият доход надхвърля максималния месечен осигурителен доход, задължителните осигурителни вноски се начисляват само до този максимум. Сумата над него остава част от брутното възнаграждение, но не увеличава задължителните осигуровки.
3. Работодателски осигурителни вноски
Освен личните удръжки от възнаграждението съществуват и осигурителни вноски, които се начисляват допълнително за сметка на работодателя.
Какви вноски могат да участват?
При стандартен трудов договор работодателят може да дължи вноски за държавното обществено осигуряване, допълнително задължително пенсионно осигуряване, здравно осигуряване и ТЗПБ според конкретния случай.
Подробна разбивка ще намерите в статията „Как се изчисляват осигуровките върху работната заплата?“.
4. Вноска за ТЗПБ
Вноската за трудова злополука и професионална болест е изцяло за сметка на работодателя. Процентът е диференциран според основната икономическа дейност и влияе върху крайния работодателски разход.
Защо общият процент не е еднакъв за всички фирми?
Именно различният процент за ТЗПБ е една от причините работодателските осигурителни вноски да не са еднакви за всички предприятия при еднаква брутна заплата.
Важно: работодателските осигурителни вноски не се удържат от нетната заплата на служителя. Те се начисляват допълнително към брутното възнаграждение и са разход на работодателя.
Формула за изчисляване на разхода на работодателя
Общ разход на работодателя = брутна работна заплата + работодателски осигурителни вноски
Кога формулата е най-лесна за прилагане?
Когато брутната заплата и осигурителният доход са еднакви и не е достигнат максималният осигурителен доход, работодателските вноски могат да бъдат изчислени директно върху целия осигурителен доход.
Какво се променя над максималния осигурителен доход?
Над максималния осигурителен доход брутната заплата продължава да нараства, но задължителните осигуровки се ограничават до приложимия максимум. Затова работодателският разход не расте с един и същ процент при всички нива на възнаграждение.
Пример за разход на работодателя при брутна заплата 2 000 евро
За да бъде примерът последователен с останалите материали в ТРЗ клъстера, приемаме брутна заплата и осигурителен доход от 2 000 евро. Това е под максималния месечен осигурителен доход от 2 300 евро, приложим от 1 август 2026 г., затова целият доход участва в осигурителната база.
За илюстрацията приемаме стандартен служител при III категория труд, роден след 31.12.1959 г., и минимална ставка за ТЗПБ 0,4%. При тези условия общият работодателски процент в примера е 18,92%.
| Показател | Стойност |
|---|---|
| Брутна работна заплата | 2 000,00 евро |
| Осигурителен доход | 2 000,00 евро |
| Работодателски осигурителни вноски – 18,92% | 378,40 евро |
| Общ разход на работодателя | 2 378,40 евро |
Как се получава сумата?
Работодателски осигурителни вноски
2 000,00 × 18,92% = 378,40 евро
Общ разход на работодателя
2 000,00 + 378,40 = 2 378,40 евро
Важно: примерът е ориентировъчен и използва ТЗПБ 0,4%. При по-висок процент за ТЗПБ, друга категория труд или различен осигурителен статус общият работодателски процент и крайният разход могат да бъдат различни.
Как се променя работодателският разход при различна ТЗПБ?
При една и съща брутна заплата и осигурителен доход работодателският разход може да се различава заради процента за ТЗПБ.
| ТЗПБ | Общ работодателски процент | Работодателски осигуровки | Общ разход |
|---|---|---|---|
| 0,4% | 18,92% | 378,40 евро | 2 378,40 евро |
| 0,5% | 19,02% | 380,40 евро | 2 380,40 евро |
| 0,7% | 19,22% | 384,40 евро | 2 384,40 евро |
| 1,1% | 19,62% | 392,40 евро | 2 392,40 евро |
Какво показва таблицата?
При 2 000 евро осигурителен доход разликата между ТЗПБ 0,4% и 1,1% е 14 евро месечно за един служител. При по-голям брой служители тази разлика се натрупва и е важна при бюджетиране.
Променя ли ТЗПБ нетната заплата?
Не. ТЗПБ е изцяло за сметка на работодателя. Тя променя общия работодателски разход, но не представлява лична удръжка от заплатата.
Брутна, нетна заплата и разход на работодателя – каква е разликата?
| Понятие | Какво показва? |
|---|---|
| Брутна заплата | Начисленото трудово възнаграждение преди личните осигуровки, данъка и другите удръжки. |
| Нетна заплата | Сумата, която остава за получаване след личните осигуровки, данъка и другите приложими удръжки. |
| Разход на работодателя | Брутната заплата плюс осигурителните вноски, които са за сметка на работодателя. |
Как изглежда това при примера с 2 000 евро?
При същия стандартен пример от останалите ни материали:
- брутна работна заплата: 2 000,00 евро;
- лични осигурителни вноски: 275,60 евро;
- данъчна основа: 1 724,40 евро;
- данък върху доходите: 172,44 евро;
- нетна работна заплата: 1 551,96 евро;
- работодателски осигуровки при ТЗПБ 0,4%: 378,40 евро;
- общ разход на работодателя: 2 378,40 евро.
Защо разликата е толкова голяма?
Разликата между нетната сума за служителя и общия работодателски разход се формира от личните осигуровки, данъка върху доходите и работодателските осигурителни вноски. За подробно сравнение вижте „Брутна срещу нетна заплата“.
Включва ли се данъкът в разхода на работодателя?
Данъкът върху доходите от трудови правоотношения е за сметка на служителя. Работодателят го изчислява, удържа, декларира и внася, но не го добавя върху брутната заплата като отделен работодателски разход.
Как да мислим за данъка правилно?
Данъкът е част от разпределението на брутното възнаграждение: една част остава като нетна сума, а друга се удържа като лични осигуровки и данък.
Какво тогава се добавя към брутната заплата?
Към брутната заплата при стандартното изчисление на работодателския разход се добавят работодателските осигурителни вноски.
Защо общият разход не е еднакъв при всички служители?
Дори при еднаква брутна заплата разходът на работодателя може да се различава.
Кои фактори могат да го променят?
- категорията труд;
- процентът за ТЗПБ;
- осигурителният статус на лицето;
- достигането на максималния осигурителен доход;
- бонуси и допълнителни възнаграждения;
- периоди на отсъствие или непълен месец;
- допълнителни работодателски придобивки и разходи.
Затова ли калкулаторите могат да показват различни резултати?
Да. Ако в два калкулатора са въведени различни параметри за ТЗПБ, категория труд, осигурителен статус или период, крайният работодателски разход може да бъде различен.
Как максималният осигурителен доход влияе върху разхода?
До максималния осигурителен доход задължителните работодателски осигуровки се начисляват върху приложимия осигуряем доход. След достигането на максимума осигурителната база не продължава да нараства заедно с брутната заплата.
Какво означава това при по-високо възнаграждение?
При заплата над максималния осигурителен доход общият работодателски разход се състои от пълния размер на брутната заплата плюс работодателски осигуровки, начислени до максималната осигурителна база.
Какъв е максимумът от 1 август 2026 г.?
От 1 август 2026 г. максималният месечен осигурителен доход е 2 300 евро. Това означава, че при възнаграждение над тази стойност осигурителните вноски не се начисляват върху сумата над максимума.
Как се отразяват отпускът и болничният върху работодателския разход?
При отпуск, болничен или непълен месец начисленията могат да се различават от стандартния пълен месец. Затова работодателският разход трябва да се определя според реалните начисления и приложимите правила за конкретния период.
Платен годишен отпуск
Възнаграждението за платен отпуск се изчислява по специални правила. Повече информация има в статията „Как се изчислява отпускът и възнаграждението за него?“.
Болничен
При временна неработоспособност част от плащанията и осигурителното третиране се определят по специален ред. Вижте „Как се изчислява обезщетение при болничен?“.
Защо не трябва да се използва една фиксирана сума всеки месец?
Дори при еднаква договорена основна заплата реалният месечен работодателски разход може да се промени при бонуси, отсъствия, извънреден труд или други начисления.
Как работодателят може да планира разходите за персонал?
При бюджетиране не е достатъчно броят на служителите да се умножи само по договорените брутни заплати. Необходимо е да бъдат отчетени всички регулярни и прогнозируеми разходи.
Какво да включите в бюджета?
- брутни работни заплати;
- работодателски осигурителни вноски;
- допълнителни възнаграждения за трудов стаж;
- бонуси и премии;
- отпуски и други предвидими начисления;
- социални придобивки;
- обучение, техника и работно място;
- други разходи, свързани с конкретната длъжност.
Защо е полезно да се работи с работодателски разход, а не само с брутна заплата?
Това дава по-реалистична представа за цената на труда и позволява по-точно сравнение между варианти за назначаване, увеличение на възнаграждения или разширяване на екипа.
Как да проверите разхода на работодателя?
За ориентировъчна проверка можете да използвате калкулатора за заплати на DH Consulting.
Калкулаторът позволява да проследите:
- брутната работна заплата;
- осигурителния доход;
- личните осигурителни вноски;
- работодателските осигурителни вноски;
- ТЗПБ;
- данъка върху доходите;
- нетната работна заплата;
- общия разход на работодателя.
Най-чести грешки при изчисляване на работодателския разход
Приравняване на брутната заплата с общия разход
Брутната заплата е само част от общия работодателски разход. Към нея се добавят работодателските осигурителни вноски.
Добавяне на данъка върху доходите като отделен разход
Данъкът се удържа от възнаграждението на служителя и не се добавя още веднъж върху брутната заплата.
Използване на грешен процент за ТЗПБ
ТЗПБ зависи от икономическата дейност и неправилен процент води до грешен работодателски разход.
Игнориране на максималния осигурителен доход
При по-високи възнаграждения осигурителните вноски трябва да бъдат ограничени до приложимия максимум.
Още типични неточности
Вижте материала „Най-често срещани грешки при изчисляване на заплати“.
Често задавани въпроси за разхода на работодателя
Как се изчислява общият разход на работодателя?
Към брутната работна заплата се добавят осигурителните вноски, които са за сметка на работодателя.
Колко е работодателският разход при 2 000 евро брутна заплата?
При стандартния пример в статията и ТЗПБ 0,4% работодателските осигурителни вноски са 378,40 евро, а общият разход е 2 378,40 евро.
Работодателските осигуровки удържат ли се от заплатата?
Не. Те се начисляват допълнително за сметка на работодателя.
Нетната заплата добавя ли се отделно към брутната?
Не. Нетната заплата е частта от брутното възнаграждение, която остава след личните удръжки.
Данъкът върху доходите допълнителен работодателски разход ли е?
Не. Данъкът е за сметка на служителя и се удържа от неговия доход.
Защо работодателските осигуровки са с различен процент?
Една от причините е диференцираният процент за ТЗПБ. Разлики могат да възникнат и според категорията труд и осигурителния статус.
Върху цялата брутна заплата ли се дължат осигуровки?
Осигуровките се изчисляват върху осигурителния доход, но не над максималния месечен осигурителен доход.
ТЗПБ част ли е от общия работодателски разход?
Да. Вноската е изцяло за сметка на работодателя и е част от работодателските осигурителни разходи.
Може ли разходът да се различава от калкулатора?
Да, ако реалният случай включва различна категория труд, друг процент за ТЗПБ, непълен месец, бонуси, отсъствия или други специфични обстоятелства.
Заключение
Разходът на работодателя за един служител е по-висок от договорената брутна работна заплата, защото към нея се добавят осигурителните вноски за сметка на работодателя.
При стандартния пример с 2 000 евро брутна заплата и ТЗПБ 0,4% работодателските осигуровки са 378,40 евро, а общият работодателски разход е 2 378,40 евро.
Точното изчисление винаги трябва да отчита конкретния осигурителен доход, категория труд, ТЗПБ, максималния осигурителен доход и индивидуалните особености на трудовото правоотношение.
